《中华人民共和国增值税法》下加工修理修配服务开票申报速查（2026 年 1 月 1 日起）

自 2026 年 1 月 1 日《中华人民共和国增值税法》实施起，加工修理修配劳务正式更名为加工修理修配服务，并入 “销售服务” 范畴，税率保持 13% 不变。以下为核心规定与实操要点：

一、核心定义（《增值税法实施细则》）

•     加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按要求制造货物并收取加工费。

•     修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物（有形动产）进行修复，使其恢复原状和功能。

•     应税行为：有偿提供加工、修理修配服务；单位 / 个体工商户聘用员工为本单位 / 雇主提供的，不属于应税服务。

二、税率与计税方式

•     一般纳税人：13%（一般计税）；可选择 \\3%\\ 简易计税（一经选择 36 个月内不得变更）。

•     小规模纳税人：3%（简易计税）；可享受现行小规模纳税人增值税减免政策。

•     应纳税额

￮    一般计税：应纳税额 = 当期销项税额−当期进项税额

￮    简易计税：应纳税额 = 销售额 × 征收率

三、关键区分（避免税率适用错误）

四、纳税申报口径调整（2026 年起）

一般纳税人

•     主表第 3 栏 “应税劳务销售额”：填写按适用税率计税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产销售额。

•     主表第 10 栏 “免税劳务销售额”：填写免税 / 零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产销售额（零税率不含免抵退税）。

•     附列资料（一）：“劳务” 特指加工修理修配服务，“服务” 不含此项。

小规模纳税人

•     主表 “货物及劳务” 列：“劳务” 指加工修理修配服务。

•     “服务、不动产和无形资产” 列：不含加工修理修配服务。

五、发票开具

•     税收分类编码：选择 \\“销售服务 — 生产性服务 — 加工修理修配服务”\\（原 “劳务” 编码不再适用）。

•     税率栏：一般纳税人填13%；小规模纳税人填3%（或按减免政策填对应栏次）。

六、进项抵扣

•     一般纳税人购进与加工修理修配服务相关的货物、服务、固定资产等，取得合法扣税凭证（专票、海关缴款书等），进项税额准予抵扣。